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  • 【政策分享】2019年個人所得稅匯算清繳的相關要點

  •  發布時間:2020-05-11 14:28:21   
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    受疫情影響,全國納稅申報期限由3月16日延長至3月23日,由于今年是第一年涉及專項附加扣除,再加之近來國家頒布的一些措施也與個稅匯算清繳有密切關系,今天就來幫您好好理一理個稅匯繳需要注意的那些知識點:
    一、以下這兩類納稅人需要匯算清繳
    一類:預繳稅額高于應納稅額,需要申請退稅的納稅人。
    1.2019年度綜合所得收入額不超過6萬元但已預繳個人所得稅;
    2.年度中間勞務報酬、稿酬、特許權使用費適用的預扣率高于綜合所得年適用稅率;
    3.預繳稅款時,未申報扣除或未足額扣除減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除或捐贈;
    4.未申報享受或未足額享受綜合所得稅收優惠等情形。
    二類:預繳稅額小于應納稅額,應當補稅的納稅人,即綜合所得年收入超過12萬元且年度匯算補稅金額在400元以上的納稅人。
    取得兩處及以上綜合所得,合并后適用稅率提高導致已預繳稅額小于年度應納稅額等情形。
    注:
    納稅人在2019年度已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的,無需辦理年度匯算:
    納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的;
    納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的;
    納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的
    二、怎么查詢自己已經繳納了多少稅?怎么才能算出自己應該補稅還是退稅,具體補多少或者退多少?
    一是納稅人可以向扣繳單位提出要求,按照稅法規定,單位有責任將已發放的收入和已預繳稅款等情況告訴納稅人;
    二是納稅人可以登錄電子稅務局網站,查詢本人2019年度的收入和納稅申報記錄;
    三是2020年匯算前,稅務機關將通過網上稅務局(包括個人所得稅手機APP、網頁端),根據一定規則為納稅人提供申報表預填服務,如果納稅人對預填的結果沒有異議,系統就會自動計算出應補或應退稅款,納稅人就可以知道自己是否符合豁免政策要求了。


    三、最新個稅惠民政策
    1、殘疾人員、孤老人員、烈屬的所得,在每年應納稅額7000元的限額內減征100%的個人所得稅,超過限額部分不予減征。
    2、因自然災害遭受重大損失的,在遭受自然災害當年和次年,對其個人所得稅予以減征。
    3、新冠肺炎疫情期間的個稅優惠政策:
    ①、對參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按照各級政府規定標準取得的臨時性工作補助和獎金,免征個人所得稅。
    ②、對單位發給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物(不包括現金),不計入工資、薪金收入,免征個人所得稅。
    ③、個人通過公益性社會組織進行的間接捐贈的現金和物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除。個人直接對承擔防疫任務的醫院捐贈物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
    四、哪些特殊事項不參與匯算清繳的范圍?
    1.個人達到國家規定的退休年齡,領取的企業年金、職業年金;
    2.個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入;
    3.個人辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入;
    4.上市公司股權激勵;
    5.單位低價向職工售房;
    6.實行內部退養的個人在其辦理內部退養手續后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金;
    7.全年一次性獎金采用單獨計算的。


    五、三種方式快捷辦理
    自己辦:
    納稅人可以自行辦理年度匯算。稅務機關將通過個稅手機APP、網頁端、12366等渠道提供涉稅咨詢,對于因年長、行動不便等獨立完成年度匯算存在特殊困難的,納稅人提出申請,稅務機關還可以提供個性化年度匯算服務。
    單位辦:
    通過取得工資薪金或連續性取得勞務報酬所得的扣繳義務人代為辦理。納稅人向扣繳義務人提出代辦要求的,扣繳義務人應當代為辦理,或者培訓、輔導納稅人通過網上稅務局(包括手機個人所得稅APP)完成年度匯算申報和退(補)稅。由扣繳義務人代為辦理的,納稅人應在2020年4月30日前與扣繳義務人進行書面確認,補充提供其2019年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關扣除、享受稅收優惠等信息資料,并對所提交信息的真實性、準確性、完整性負責。
    請人辦:
    委托涉稅專業服務機構或其他單位及個人(以下稱“受托人”)辦理,受托人需與納稅人簽訂授權書。扣繳義務人或受托人為納稅人辦理年度匯算后,應當及時將辦理情況告知納稅人。納稅人發現申報信息存在錯誤的,可以要求扣繳義務人或受托人辦理更正申報,也可自行辦理更正申報。
    六、個稅匯繳問答
    1.每月都在繳納個稅,還需要辦理匯算嗎?
    答:可自行判斷:一是2019年的綜合所得不超過12萬;第二是補稅金額不超過400元;第三是預繳稅額與應繳稅額一致;第四種是沒有申請退稅的。符合其中一項情形不用匯算。



    2.兄弟姐妹三人,在扣除贍養老人支出時,如何對費用進行分攤?
    答:根據《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發〔2018〕41號)第二十二條的規定,贍養老人專項附加扣除的分攤方式包括由贍養人均攤或約定分攤,也可以由被贍養人指定分攤。采取指定分攤或者約定分攤方式的,每一納稅人分攤的扣除額最高不得超過每月1000元,并簽訂書面分攤協議,指定分攤與約定分攤不一致的,以指定分攤為準。


    3.丈夫和妻子同時發生大病醫療支出,選擇全部由丈夫扣除大病醫療專項附加扣除時,扣除額是合并計算還是分別計算?
    答:根據《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發〔2018〕41號):“第十二條 納稅人發生的醫藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除……納稅人及其配偶、未成年子女發生的醫藥費用支出,按本辦法第十一條規定分別計算扣除額。”
    第十一條 在一個納稅年度內,納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出,扣除醫保報銷后個人負擔(指醫保目錄范圍內的自付部分)累計超過15000元的部分,由納稅人在辦理年度匯算清繳時,在80000元限額內據實扣除。


    4.在省會城市工作沒有自住房,住房租金專項附加扣除的扣除標準是多少?
    答:根據《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發〔2018〕41號):“第十七條 納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出,可以按照以下標準定額扣除:(一)直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市,扣除標準……”

    5.夫妻雙方婚前分別購買住房發生了首套住房貸款利息支出,婚后能否選擇其中一套房子,由雙方分別按照50%的比例扣除?
    答:不可以,只能由該套住房的購買方按照100%扣除。
    根據《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發〔2018〕41號):“第十五條 經夫妻雙方約定,可以選擇由其中一方扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款,其貸款利息支出,婚后可以選擇其中一套購買的住房,由購買方按扣除標準的100%扣除,也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。”

    6.子女已經年滿15歲但是因為身體殘疾生活不能自理,無法接受教育,請問可以享受子女教育專項附加扣除嗎?
    答:不可以。根據《國家稅務總局關于發布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2018年第60號):“第五條 納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出,按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。
    學歷教育包括義務教育(小學、初中教育)、高中階段教育(普通高中、中等職業、技工教育)、高等教育(大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育)。”因此,該情況不符合政策規定的扣除條件,不能享受子女教育專項附加扣除。

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